Как сделать чтобы баланс был нулевым

Добавлено: 15.10.2017, 23:35 / Просмотров: 73182

Основным законопроектом, который регулирует распределение имущества при ликвидации ООО, является статья 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Перед этапом распределения должно следовать оповещение в средствах массовой информации о закрытии организации.

Следующим действием идет процесс собрания ликвидационной комиссии, на которую возлагаются все полномочия для составления баланса на момент закрытия ООО и осуществления полных расчетов с кредиторами. Только после этого возможно распределение имущества организации, точнее остаточного имущества.

Как распределяется имущество при ликвидации ООО

В  после ликвидации организации возможна только одна очередность на законных основаниях:

  • Первыми на очереди являются долевые участники ООО, прибыль которым была начислена, но не выплачена.
  • Оставшееся имущество организации делится в соответствии с долевыми частями участников, указанными в уставном капитале предприятия, в пропорционально равном соотношении.

Распределение имущества по второй очередности возможно только после полного удовлетворения законных требований первой. При чтобы нехватке имущества для погашения задолженности ООО по распределенной, но не выплаченной прибыли, оставшееся имущество переходит в пропорциональных долях (прописанных в уставном капитале) к участникам ООО.

Форма распределения имущества законом не установлена. Поэтому получить долю участники могут как в денежном, натуральном, так и в другом эквиваленте. Основанием для выдачи имущества является акт, составленный ликвидационной комиссией.

В акте указывается подробный список имущества и его законное распределение между учредителями. Этот документ подлежит согласованию и подписанию всеми пайщиками (акционерами) ликвидируемого предприятия. Данный порядок соблюдается для коммерческих предприятий.

Но существуют организации, в которых схема распределения имущества совершенна иная:

  • Распределение имущества в общественных и религиозных организациях

Участники такого юридического лица не обладают имущественными правами. Соответственно остаточное имущество после погашения задолженностей перед кредиторами должно быть направлено на цели, для которых создавалась организация, благотворительные цели либо считаться доходом государства (п. 3 ст. 48 ГКРФ 2 п. 1 ст. 10 «Закон о некоммерческих организациях»).

  • Некоммерческое партнерство

После ликвидации партнерства, имущество возвращается партнерам в форме ликвидационной квоты в размере их личного взноса. Остаток должен быть направлен на цели создаваемого партнерства,  благотворительные цели либо считаться доходом государства (п. 3 ст. 8, п. 2 ст. 20 «Закон о некоммерческих организациях»).

  • Производственный кооператив

Остаточное имущество предприятия распределяется между его членами в порядке, согласованном уставом (соглашением) кооператива.

  • Потребительский кооператив

Часть остаточного имущества, относящегося к неделимому фонду, переходит к другим кооперативам (пп. 4, 5 ст. 30 «Закон о потребительской кооперации»).

Ликвидационная комиссия

п. 2 ст. 62 ГК РФ сообщает о том, что ликвидационная комиссия (или ликвидатор) должна самостоятельно определить сроки и порядок процесса ликвидации ООО, в том числе и такие обязанности организации, как раздел имущества.

Ликвидационная комиссия является полномочным представителем организации по любым юридическим вопросам, например, представительство в суде.

Члены комиссии так же обязуются провести:

  • Полную инвентаризацию имущества, принадлежащего организации.
  • Составить отчет о наличии и состоянии активов предприятия. Зафиксировать в документации количество, ликвидность и другие качественные характеристики  активов.
  • Собрать информацию по размеру кредиторской задолженности предприятия и составить план ее погашения, построенный на принципе последовательности. Т.е. удовлетворять законные требования кредиторов так же необходимо в порядке очередности образования кредиторской задолженности организации.
  • Составить отчет по состоянию дебиторской задолженности предприятия. Разработать стратегию забора средств по дебиторской задолженности: оговорить срок и методы взыскания.
  • Сгруппировать и проанализировать состав участников, имеющих право на законных основаниях претендовать на долю имущества при ликвидации ООО.
  • Произвести процедуру увольнения штатных сотрудников предприятия.
  • Провести ликвидацию предприятий, единственным учредителем которых является данное юридическое лицо, если таковые имеются. Оповестить организации, учредителем которых является юридическое лицо (не в единственном лице), о том, что происходит закрытие ООО путем ликвидации.
  • Провести акты сверки не только с контрагентами организации, но и с государственными органами (налоговая, внебюджетные фонды).
  • Разработать необходимую документацию, отражающую финансовое состояние предприятия в момент его ликвидации.
  • Разработать план распределения денежных средств и имущества ликвидируемого предприятия между его учредителями, не противоречащий законам РФ (оговорить сроки и порядок распределения).
  • Подготовить пакет документов для исключения из ЕГРЮЛ организации.

После окончательного  расчета с дебиторами ликвидационная комиссия составляет баланс (ликвидационный баланс), который должен быть согласован с акционерами.

Ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс бывает двух видов:убыточный либо прибыльный. Убыточным признается баланс, когда долги организации покрываются за счет средств уставного капитала. Баланс обязан содержать: актив, пассив, денежные средства, внеоборотные активы, нераспределенную прибыль и уставной капитал.

Как подсчитать пропорциональную долевую часть имущества участника ООО

Доли, выкупленные ООО, не подлежат распределению при ликвидации. Участник ООО может рассчитывать на получение части имущества в размере номинальной стоимости его доли (в процентном либо дробном соотношении) в уставном капитале организации.

Налогообложение на полученное имущество при ликвидации ООО

  • НДС

Порядок налогообложения на прибыль, полученную при ликвидации ООО, определяется ст. 277 Налогового Кодекса РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется при получении учредителем имущества, стоимость которого менее его доли в уставном капитале ООО (пп 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Стоимость имущества ООО, распределяемого между учредителями в натуральной форме, исчисляется исходя из рыночной в момент, когда ликвидируется общество с ограниченной ответственностью.  НДС начисляется на остаточную прибыль от полученного имущества организации за вычетом его долевого участия в уставном капитале ООО.

Итак, формула полученного дохода пайщика (учредителя) при ликвидации ООО выглядит так: рыночная стоимость распределенного имущества — стоимость доли учредителя, зафиксированная в уставном капитале ООО.

На этот остаток и будет начислено НДС в размере 18 %. На сумму налога так же должна быть выставлена счет -фактура.

Передача денежных средств и ценных бумаг учредителям при ликвидации ООО НДС не облагается (п.12 2 ст.149; пп. 1 п. 3 ст. 39 НКРФ).

  • НДФЛ

НДФЛ аналогично с НДС не начисляется, если полученный доход от имущества в организации при ее ликвидации стоимостью не выходит за рамки стоимости долевого вложения пайщика, указанного в уставном капитале.

НДФЛ на доходы учредителей ООО удерживает ликвидируемое общество во время фактической выплаты им имущества, так как оно в данной ситуации как сделать чтобы баланс был нулевым признается налоговым агентом по отношению к своим пайщикам.

В случаях, когда организация не имеет возможности вычесть НДФЛ, она обязана поставить об этом  в известность налоговые органы.

Сообщение о невозможности получить от пайщика соответствующий налоговый сбор обязано носить письменный характер и направляться сразу пайщику и в налоговую инспекцию. Далее пайщик обязан самостоятельно рассчитать и закрыть задолженность по НДФЛ после получения соответствующего уведомления от налоговой инспекции.

Имущество, полученное учредителями при ликвидации ООО, дивидендами не признается. Соответственно процентная ставка НДФЛ на стоимость имущества, не превышающую стоимость доли в уставном капитале, равна 13%.

От теории к практике

Вопрос: В процессе ликвидации ООО, единственным учредителем которого выступает физическое лицо. ООО обладает имуществом (например, машина). Расчеты с кредиторами полностью завершены. Каковы налоговые обязательства физ. лица при получении имущества.

Ответ: Налогоплатильщик обязан возместить государству 9% от доходов долевого участия в ООО. Доход рассчитывается путем вычитания из рыночной стоимости имущества долевого участия лица в уставной капитал ООО. (ст. 5 ФЗ).

Вопрос: Ликвидированное ООО перечислило денежные средства на счет своего единственного учредителя, другое ООО. Сумма значительно превышает  долевое участие юр. лица в уставном капитале ООО. Полученные средства облагаются налогом на прибыль?

Ответ: Ликвидация ООО влечет за собой распределение остаточного имущества между учредителями.(п. 1 ст. 67, п. 7 ст. 63 ГК РФ). ст. 41 НК РФ Доходом считается прибыль, полученная в денежном либо натуральном эквиваленте. Прибыль рассчитывается путем выделения вклада учредителя в уставной капитал из полученных денежных средств. Полученная сумма подлежит обложению налогом на прибыль.


Закрыть ... [X]

Кредитный лимит. Кто его устанавливает и как Дмш им артоболевской конкурс


Как сделать чтобы баланс был нулевым Распределение имущества при ликвидации ООО
Как сделать чтобы баланс был нулевым Цены на Landing Page низкая стоимость лендингов
Как сделать чтобы баланс был нулевым Нулевая отчетность для ООО и ИП в 2014 году
Как сделать чтобы баланс был нулевым Ликвидационный баланс (окончательный)
Как сделать чтобы баланс был нулевым Бухгалтерский баланс 2017
Как сделать чтобы баланс был нулевым 50 подарков для девушки! Что подарить ДЕВУШКЕ?!
Как сделать чтобы баланс был нулевым БЫСТРЫЕ БЛИНЛАДЬИ на КЕФИРЕ
Как сделать чтобы баланс был нулевым Во славу Украины. Известные артисты, которые оплачивают